Украина, находясь на третьем году войны, сталкивается с растущим дефицитом бюджета и уменьшением финансовой помощи от партнеров. Это поставило под угрозу выполнение государственных функций и заставило правительство искать «внутренние резервы». Эксперты считают, что одним из таких резервов является сфера производства и продажи табачных изделий, которая приносит значительные прибыли транснациональным компаниям, таким как «Филип Моррис Украина», «Бритиш Американ Тобакко Украина», «Джей Ти Интернешнл Украина» и «Империал Тобакко Продакшн Украина».
В 2013 году, во время правления бывшего президента Виктора Януковича и правительства Николая Азарова, лоббисты табачных компаний добились снижения адвалорной ставки на сигареты с 25% до 12%. Это по сравнению с европейскими ставками, которые колеблются от 25% до 50% (даже до 52%), а также выше, чем в России (16%). Эксперты рассчитали, что из-за этого несоответствия Украина потеряла по крайней мере 100 миллиардов гривен за последние 10 лет.
Согласно Налоговому Кодексу Украины, акцизный налог на табачные изделия рассчитывается на основе специфической и адвалорной ставок одновременно. На сегодня адвалорный налог применяется только к сигаретам, стоимость которых превышает 106 гривен за пачку, и установлен на уровне 12%.
Расчеты
Поскольку пачка содержит 20 сигарет, — то:
- Минимальное акцизное обязательство: 2 516,54 / 1000 * 20 = 50,33 грн.
- Специфическая ставка: 1 881,17 / 1000 * 20 = 37,62 грн.
Таким образом, минимальная сумма акцизного налога (по специфической и адвалорной ставке вместе) с одной пачки сигарет (20 шт.) составляет 50,33 грн., независимо от стоимости такой пачки.
Для примера возьмем за основу стоимость пачки сигарет (20 шт.) 60,00 грн. — максимальная розничная цена (далее МРЦ):
- 60,00 грн. х 12% = 7,2 грн — адвалорная составляющая акцизного налога;
- 37,62 грн. — специфическая ставка акцизного налога;
- 37,62 + 7,2 = 44,82 грн. — сумма акцизного налога за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 60,00 грн.
Но 44,82 грн. меньше чем 50,33 грн. (минимальное акцизное обязательство), — поэтому в бюджет подлежит уплате 50,33 грн. акцизного налога за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 60,00 грн.
Для примера возьмем за основу стоимость пачки сигарет (20 шт.) 106,00 грн. — максимальная розничная цена (далее МРЦ):
- 106,00 грн. х 12% = 12,72 грн. — адвалорная составляющая акцизного налога;
- 37,62 грн. — специфическая ставка акцизного налога;
- 37,62 + 12,72 = 50,34 грн. — сумма акцизного налога за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 106,00 грн.
Итак, 50,34 грн. больше чем 50,33 грн. (минимальное акцизное обязательство), — поэтому в бюджет подлежит уплате 50,34 грн. акцизного налога за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 106,00 грн.
Таким образом при увеличении стоимости пачки сигарет (20 шт.) на 46,00 грн. акцизный налог увеличивается на 1 копейку.
Необходимо увеличивать адвалор, поскольку Украина теряет десятки миллиардов ежегодно
Журналист Денис Безлюдько объясняет, что повышение адвалорной ставки не существенно повлияет на спрос на премиальные сигареты для людей с высоким доходом, но принесет дополнительные поступления украинскому бюджету. Расчеты показывают, что при нынешней системе налогообложения минимальная сумма акцизного налога за пачку сигарет одинакова независимо от ее стоимости.
Нужно обратить внимание на адвалорную ставку акциза на сигареты, которая остается низкой, приводя к потерям десятков миллиардов гривен ежегодно. Несмотря на это, вопрос повышения ставок остается нерешенным даже после смены власти в Украине. Налоговые инициативы по этому вопросу задерживаются в Верховной Раде, в то время как прибыли продолжают направляться в транснациональные компании. Эксперты считают, что эту ситуацию следует немедленно исправлять, повышая адвалорную ставку.