Україна, знаходячись на третьому році війни, стикається зі зростаючим дефіцитом бюджету та зменшенням фінансової допомоги від партнерів. Це поставило під загрозу виконання державних функцій та змусило уряд шукати “внутрішні резерви”. Експерти вважають, що одним із таких резервів є сфера виробництва та продажу тютюнових виробів, яка приносить значні прибутки транснаціональним компаніям, таким як “Філіп Морріс Україна”, “Бритіш Американ Тобакко Україна”, “Джей Ті Інтернешнл Україна” та “Імперіал Тобакко Продакшн Україна”.
У 2013 році, під час правління колишнього президента Віктора Януковича та уряду Миколи Азарова, лобісти тютюнових компаній домоглися зниження адвалорної ставки на сигарети з 25% до 12%. Це порівняно з європейськими ставками, які коливаються від 25% до 50% (навіть до 52%), а також вище, ніж в Росії (16%). Експерти розрахували, що через цю невідповідність Україна втратила принаймні 100 мільярдів гривень за останні 10 років.
Згідно з Податковим Кодексом України, акцизний податок на тютюнові вироби розраховується на основі специфічної та адвалорної ставок одночасно. На сьогодні адвалорний податок застосовується лише до сигарет, вартість яких перевищує 106 гривень за пачку, і встановлений на рівні 12%.
Розрахунки
Оскільки пачка містить 20 сигарет, – то:
- Мінімальне акцизне зобов’язання: 2 516,54 / 1000 * 20 = 50,33 грн.
- Специфічна ставка: 1 881,17 / 1000 * 20 = 37,62 грн.
Таким чином, мінімальна сума акцизного податку (за специфічною та адвалорною ставкою разом) з однієї пачки сигарет (20 шт.) становить 50,33 грн., незалежно від вартості такої пачки.
Для прикладу візьмемо за основу вартість пачки сигарет (20 шт.) 60,00 грн. – максимальна роздрібна ціна (далі МРЦ):
- 60,00 грн. х 12% = 7,2 грн – адвалорна складова акцизного податку;
- 37,62 грн. – специфічна ставка акцизного податку;
- 37,62 + 7,2 = 44,82 грн. – сума акцизного податку за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 60,00 грн.
Але 44,82 грн. є менше ніж 50,33 грн. (мінімальне акцизне зобов’язання), – тому до бюджету підлягає сплаті 50,33 грн. акцизного податку за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 60,00 грн.
Для прикладу візьмемо за основу вартість пачки сигарет (20 шт.) 106,00 грн. – максимальна роздрібна ціна (далі МРЦ):
- 106,00 грн. х 12% = 12,72 грн. – адвалорна складова акцизного податку;
- 37,62 грн. – специфічна ставка акцизного податку;
- 37,62 + 12,72 = 50,34 грн. – сума акцизного податку за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 106,00 грн.
Отже 50,34 грн. є більше ніж 50,33 грн. (мінімальне акцизне зобов’язання), – тому до бюджету підлягає сплаті 50,34 грн. акцизного податку за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 106,00 грн.
Таким чином при збільшенні вартості пачки сигарет (20 шт.) на 46,00 грн. акцизний податок збільшується на 1 копійку.
Необхідно збільшувати адвалор, оскільки Україна втрачає десятки мільярдів щорічно
Журналіст Денис Безлюдько пояснює, що підвищення адвалорної ставки не суттєво вплине на попит на преміальні сигарети для людей із високим доходом, але принесе додаткові надходження українському бюджету. Розрахунки показують, що при нинішній системі оподаткування мінімальна сума акцизного податку за пачку сигарет є однаковою незалежно від її вартості.
Потрібно звернути увагу на адвалорну ставку акцизу на сигарети, яка залишається низькою, призводячи до втрат десятків мільярдів гривень щорічно. Незважаючи на це, питання підвищення ставок залишається невирішеним навіть після зміни влади в Україні. Податкові ініціативи щодо цього питання затримуються в Верховній Раді, тимчасом як прибутки продовжують спрямовуватися до транснаціональних компаній. Експерти вважають, що цю ситуацію слід негайно виправляти, підвищуючи адвалорну ставку.